一、单项选择题 (本题型共15题，每题1分，共15分，多选、错选、不选均不得分。下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
　　
　　1.某企业于2003年3月10日销售一批货物,共计40件,每件售价100元,其发票标明价格为4000元,商业折扣为10%，现金折扣为4/10,2/20,n/40，购货单位于2003年3月18日全额付款，该企业收到的货款为（ ）元。（假设计算现金折扣不考虑有关税金）
　　A.3600
　　B.3456
　　C.3840
　　D.3528
　　正确答案：C
　　备注：该企业应收到的款项=4000×96%=3840（元），因为发票表明的价格就是货物价格，4000元是商业折扣后的价格。
　　
　　2.某商店年初库存商品成本为50万元，售价总额为72万元，当年购入商品的实际成本为120万元，售价总额为200万元，当年销售收入为当年购入商品售价总额的80%，在采用零售价法的情况下，该商店年末库存商品成本为（ ）万元，
　　A.67.2
　　B.70
　　C.60
　　D.80
　　正确答案：B
　　备注：库存商品成本=（72+200-200×80%）×（50+120）÷（72+200）×100%=70（万元）
　　
　　3.某企业2002年5月1日购买A股票1000股，每股价格10元；8月1日又购入A股票1000股，每股价格12元。该企业8月4日将其中的500股予以转让，则转让该股票的成本为（ ）元。
　　A.5000
　　B.6000
　　C.5500
　　D.4500
　　正确答案：C
　　备注：短期股票投资出售时，其转让成本应是该股票的加权平均成本。该股票的成本=（1000×10+1000×12）÷2000×500=5500（元）
　　
　　4.某公司2002年3月成立，发生如下开办成本：登记注册费6000元，有关人员工资支出4000元，其他费用2000元。公司经营期限为20年，则当年应计入损益的开办成本为（ ）元。
　　A.0
　　B.600
　　C.6000
　　D.12000
　　正确答案：D
　　备注：除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
　　
　　5.某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项；
　　（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；
　　（2）30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；
　　（3）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；
　　（4）29日企业开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制"银行存款余额调节表"，调节后的银行存款余额为（ ）。
　　A.540000
　　B.534000
　　C.506000
　　D.520000
　　正确答案：D
　　备注：调节后的银行存款余额=481500+41000-2500=520000元。
　　
　　6.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价3000万元，B公司2001年付款至总造价的25%，2002年付款至总造价的80%，余款2003年工程完工后结算。该工程2001年发生成本500万元。年末预计尚需发生成本2000万元；2002年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。
　　A.2777.78
　　B.2222.22
　　C.2177.78
　　D.1650
　　正确答案：C
　　备注：2002年应确认的收入=（2000+500）/（2000+500+200）×3000-500/（500+2000）×3000=2177.78万元。
　　
　　7.某事业单位2003年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2003年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2003年年末事业基金中，一般基金结余为（ ）万元。
　　A.390
　　B.490
　　C.690
　　D.350
　　正确答案：A
　　备注：一般基金结余=150+（5000-4500）+（500-400）×40%-300=390万元
　　
　　8.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。
　　A.268687.5
　　B.269475
　　C.269192.6
　　D.276562.5
　　正确答案：A
　　备注：甲产品的总成本=142800/680×600+（51200+101000）/（80×50%+600）×600=268687.5元。
　　
　　9.某企业2002年12月份接受捐赠全新设备一台，有关单据表明其价值为480000元。接受捐赠过程中发生有关费用40000元，该设备预计使用年限10年，预计净残值12000元。企业按双倍余额递减法计提折旧。两年后，企业将该台设备以400000元的价格出售。出售该台设备给企业增加的当期利润总额为（ ）元。
　　A.88000
　　B.67200
　　C.554880
　　D.594880
　　正确答案：B
　　备注：固定资产入账价值=480000+40000=520000元，第一年折旧额=520000×2/10=104000元，第二年折旧额=（520000-104000）×2/10=83200元，处置净收益=400000-（520000-104000-83200）=67200元。
　　
　　10.某公司于2003年1月1日折价发行四年期一次还本利息的公司债券，债券面值2000000元，票面年利率10%，发行价格1800000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券2003年12月31日的账面价值为（ ）元。
　　A.1850000
　　B.1800000
　　C.2000000
　　D.2050000
　　正确答案：D
　　备注：该债券2003年12月31日的账面价值=面值2000000-折价（200000-200000÷4×1）+应计利息2000000×10%=2050000元。
　　
　　11.企业以10000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产的原价为80000元，已计提折旧为60000元，款已收到，发生了清理费用3000元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失13000元。该项经济业务在现金流量表的"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"为（ ）。
　　A.13000元
　　B.10000元
　　C.7000元
　　D.-13000元
　　正确答案：C
　　备注："处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"=（80000-60000）-13000=7000元。
　　
　　12.下列各项中，体现会计核算的实质重于形式性原则有（ ）。
　　A.将融资租入固定资产视作自有资产核算
　　B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
　　C.对固定资产计提减值准备
　　D.将长期借款利息予以资本化
　　正确答案：A
　　备注：B、C选项体现的是谨慎性原则，D选项体现的是划分收益性支出和资本性支出的原则。
　　
　　13.商业承兑汇票到期无法偿付时，承兑企业应当进行的处理是（ ）。
　　A.转作应付账款
　　B.转作短期借款
　　C.不进行处理
　　D.转作其他应付款
　　正确答案：A
　　备注：商业汇票到期就失去其票据的法律约束力，如果是商业承兑汇票，付款人到期无法偿付时，承兑企业应与收款人协商处理，会计上也就应当将原计入"应付票据"科目的款项转入"应付账款"科目。如果是银行承兑汇票，则在票据到期付款人无力支付款项时，承兑人即银行应支付此票据款项，同时，将付款人应支付而未支付的款项转作短期借款。本题中票据为商业承兑汇票，所以选A。
　　
　　14.A公司2003年7月1日购入B公司2003年1月1日发行的面值为1000元、票面利率为10%的三年期债券，到期一次还本付息。A公司以每张900元的价格购入50张，另外支付有关税费600元。该项债券投资的折价为（ ）元。
　　A.5000
　　B.6900
　　C.7500
　　D.8100
　　正确答案：C
　　备注：债券投资溢价或折价=（债券初始投资成本-相关费用-应收利息）-债券面值 =（900×50+600）-600-1000×50×10%÷2-1000×50 =-7500（元）
　　
　　15."资本公积"账户贷方核算的内容包括（ ）。
　　A.资本溢价
　　B.接受捐赠的资产价值
　　C.按法定程序转增实收资本的数额
　　D.外币资本折算时，实收资本入账价值高于资产入账价值的差额
　　正确答案：A
　　备注：A资本溢价是企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分，属投入资本增加的范畴，但不体现投资份额，所以应在"资本公积"贷方核算；B接受捐赠的资产价值，应当计入资产账户的借方，按确定的资产价值扣除其与现行所得税率计算的未来应交的所得税后的余额，才应贷记"资本公积"科目；C按法定程序转增实收资本的数额，应在"资本公积"科目借方核算；D外币资本折算时，实收资本入账价值高于资产入账价值的差额，也是计入"资本公积"科目借方。所以选择A。
　　
　　二、多项选择题 (本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
　　
　　1.下列各项支出在发生时应直接确认为当期费用的有（ ）。
　　A.管理人员工资支出
　　B.广告费支出
　　C.固定资产安装工人工资支出
　　D.专设销售机构的职工工资支出
　　正确答案：ABD
　　备注：管理人员工资支出应计入"管理费用"，广告费支出和专设销售机构的职工工资支出应计入"营业费用"，而固定资产安装工人工资支出应计入固定资产价值。所以在发生时应直接确认为当期费用的是A、B、D。
　　
　　2.一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（ ）。
　　A.加工费
　　B.增值税
　　C.发出材料的实际成本
　　D.消费税
　　正确答案：ACD
　　备注：增值税计入应交税金--应交增值税（进项税额）予以抵扣。
　　
　　3.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司"长期股权投资（对乙公司投资）"账户的账面余额只有在发生（ ）的情况下，才有必要作相应的调整。
　　A.乙公司实现盈利
　　B.乙公司发生亏损
　　C.乙公司股票市价发生永久性跌价
　　D.乙公司的股票市价大幅度上涨
　　正确答案：AB
　　备注："选项C和D"不影响乙公司所有者权益的变动，甲公司不需调整长期股权投资的账面余额。
　　
　　4."应付债券"账户借方反映的内容有（ ）。
　　A.债券发行时产生的债券折价
　　B.债券溢价的摊销
　　C.期末计提应付债券利息
　　D.债券折价的摊销
　　正确答案：AB
　　备注："选项C和D"应在贷方反映。
　　
　　5.下列各项中，会引起应收账款账面余额发生变化的有（ ）。
　　A.结转到期不能收回的应收票据
　　B.计提应收账款坏账准备
　　C.收回应收账款
　　D.收回已转销的坏账
　　正确答案：AC
　　备注： 计提应收账款坏账准备、收回已转销的坏账不会引起应收账款账面余额的变化，计提应收账款坏账准备影响的是应收账款账面价值。
　　
　　6.下列各项目中，通过应付账款科目核算的是（ ）。
　　A.应付货物负担的进项税额
　　B.应付货物的采购价款
　　C.应付销货企业代垫的运杂费
　　D.应付租金
　　正确答案：ABC
　　备注：应付租金在其他应付款科目中反映。
　　
　　7.下列各项中，影响经营活动现金流量的是（ ）。
　　A.交纳增值税
　　B.贴现商业汇票
　　C.提取职工福利费
　　D.收回以前年度核销的坏账
　　正确答案：ABD
　　备注：提取职工福利费不影响现金流量。
　　
　　8.其他业务收入中应包括（ ）。
　　A.材料销售收入
　　B.固定资产出租收入
　　C.技术转让收入
　　D.固定资产盘盈收入
　　正确答案：AB
　　备注：材料销售和固定资产出租属于企业的经营活动，但并非主营业务范畴，因此计入其他业务收入。而技术转让业务中，若转让所有权属资产处置，属利得并非收入；若转让使用权，才属于其他业务收入；C选项题意不清，所以不能选C。固定资产盘盈产生的收益属于利得，应计入营业外收入。
　　
　　9.企业在进行利润分配时，可供分配利润的来源有（ ）。
　　A.本年净利润
　　B.年初未分配利润
　　C.盈余公积转入
　　D.资本公积转入
　　正确答案：ABC
　　备注：资本公积只能转增资本，不能用于利润分配。
　　
　　10.某项设备原值为50000元，净残值率为5%，预计可使用10年。该项设备采用双倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为（ ）元。
　　A.8000
　　B.7695
　　C.1727
　　D.7773
　　正确答案：AD
　　备注：采用双倍余额递减法时： 第一年折旧额=50000×1/10×2=10000（元） 第二年折旧额=（50000-10000）×1/10×2=8000（元） 采用年数总和法计算时： 第2年折旧额=50000×（1-5%）×9/〔10×（10+1）/2〕=47500×9/55=7773（元）
　　
　　三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的是1 分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
　　
　　1.长期待摊费用在资产负债中列入资产类项目，也是企业的一项资产，因此可以作价对外投资。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：长期待摊费用实质是费用，为遵循权责发生制和收入费用的配比原则，正确核算企业的损益，它不能全部计入当年损益，而应在各期予以摊销。本身没有价值，不可对外转让投资。
　　
　　2.期间费用是本期发生应从本期和以后各期的收入中得到补偿的费用。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：期间费用是企业当期发生的必须从当期收入中得到补偿的费用。
　　
　　3.企业采用实际成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货反映的是存货的实际成本；企业采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债上的存货反映的是存货的计划成本。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：存货无论采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，资产负债表上的存货反映的都是存货的实际成本。
　　
　　4.按我国现行会计制度规定，为进行长期投资而发生的借款费用，不应计入长期投资的成本，而应作为财务费用处理。（ ）
　　正确答案：(√)
　　
　　5.按现行企业会计制度规定，企业在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作账务处理。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先进行会计处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
　　
　　6.采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销，债券未摊销溢价应逐期减少，因而计算出来的利息费用和每期摊销的溢价应随之逐期减少。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：每期利息费用=每期按票面利率计算的利息-每期应摊销的溢价，每期按票面利率计算的利息是固定的，每期利息费用随着溢价的摊销而减少，因此每期应摊销的溢价金额随着债券溢价的摊销而增加。
　　
　　7.投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的，对于中止权益法前被投资单位发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资单位实现的净利润，则确认投资收益。（ ）
　　正确答案：(√)
　　
　　8.公司债券溢价发行的重要原因之一就在于债券票面利率与发行时的市场利率不一致，溢折价实质上是利息费用一个调整因素。（ ）
　　正确答案：(√)
　　
　　9.固定资产改良净支出作为资本性支出，增加固定资产的价值。（ ）
　　正确答案：(√)
　　
　　10.预算会计与企业的会计核算基础不同，预算会计是以收付实现制为会计核算基础，企业会计是以权责发生制为会计核算基础。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：预算会计与企业会计的会计核算基础不同。预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制作为会计核算基础，事业单位会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制为会计核算基础。
　　
　　四、计算分析题 (本题型共2题，每题12.5分，共25分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)
　　
　　1.某企业于2003年初自行建造一项固定资产，购入为工程准备的各种物资257.4万元（含增值税），实际领用工程物资（含增值税）234万元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税为5.1万元；分配工程人员工资20万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，工程于2003年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。2005年3月，企业将上述固定资产出售，收到款项150万元存入银行，转让时用银行存款支付清理费用2万元，不考虑相关税费。
　　要求：
　　（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；
　　（2）编制2003年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录；
　　（3）计算2003年和2004年该项固定资产的折旧额；
　　（4）编制2005年出售固定资产有关的会计分录。（金额单位用万元表示）
　　正确答案：
　　（1）固定资产入账价值=234+35.1+20+10.9=300万元
　　（2）会计分录：
　　①购入为工程准备的物资：
　　借：工程物资 257.4
　　　贷：银行存款 257.4
　　②工程领用物资：
　　借：在建工程--仓库 234
　　　贷：工程物资 234
　　③剩余工程物资转作企业生产用原材料：
　　借：原材料 20
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 3.4
　　　贷：工程物资 23.4
　　④工程领用生产用原材料：
　　借：在建工程--仓库 35.1
　　　贷：原材料 30
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出） 5.1
　　⑤分配工程人员工资：
　　借：在建工程--仓库 20
　　　贷：应付工资 20
　　⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
　　借：在建工程--仓库 10.9
　　　贷：生产成本--辅助生产成本 10.9
　　⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：
　　借：固定资产 300
　　　贷：在建工程--仓库 300
　　（3）该项固定资2003年的折旧额=300×（1-5%）×5/15×9/12=71.25万元
　　该项固定资产2004年的折旧额=300×（1-5%）×5/15×3/12+300×（1-5%）×4/15×9/12=80.75万元
　　（4）该项固定资产2005年前3个月计提的折旧额=300×（1-5%）×4/15×3/12=19万元，该项固定资产出售时已提折旧=71.25+80.75+19=171万元。
　　借：固定资产清理 129
　　累计折旧 171
　　　贷：固定资产 300
　　借：固定资产清理 2
　　　贷：银行存款 2
　　借：银行存款 150
　　　贷：固定资产清理 150
　　借：固定资产清理 19
　　　贷：营业外收入 19
　　
　　2.A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2002年12月31日"应交税金--应交增值税"科目借方余额10万元，"应交税金--未交增值税"科目贷方余额30.2万元，2003年1月份发生业务如下：
　　（1）开出支票购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款400万元，增值税额68万元。材料验收入库。
　　（2）销售产品一批，增值税专用发票上货款800万元，增值税额136万元，货款尚未收到。
　　（3）向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。增值税抵扣率10%。
　　（4）通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。
　　（5）用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本80万元，组成计税价格为88万元，该批产成品成本100万元，组成计税价格为120万元
　　（6）期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。
　　（7）以银行存款交清上月欠交的增值税30.2万元，交本月应交增值税100万元。
　　（8）转出本月未交或多交的增值税。
　　要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。"应交税金"要求列示明细科目。
　　正确答案：
　　（1）借：原材料 400
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 68
　　　　贷：银行存款 468
　　（2）借：应收账款 936
　　　　贷：主营业务收入 800
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 136
　　（3）借：原材料 16.2
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 1.8
　　　　贷：银行存款 18
　　（4）借：现金 93.6
　　　　贷：主营业务收入 80
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 13.6
　　（5）借：长期股权投资 215.36
　　　　贷：原材料 80
　　库存商品 100
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 35.36
　　（6）借：待处理财产损益 21.06
　　　　贷：原材料 18
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出） 3.06
　　借：营业外支出-非常损失 21.06
　　　　贷：待处理财产损益 21.06
　　（7）借：应交税金--未交增值税 30.2
　　--应交增值税（已交税金） 100
　　　　贷：银行存款 130.2
　　（8）借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税） 8.22
　　　　贷：应交税金--未交增值税 8.22
　　应交未交增值税=136+13.6+35.36-68-1.8+3.06-10-100=8.22
　　
　　五、综合题 (本题型共2题，每题15分，共30分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)
　　1.风神科技股份公司增值税税率17%，所得税税率33%，用递延法处理所得税，2002年11月30日有关账户余额如下： 　
　　该公司2002年12月份发生的经济业务及其他有资料如下：
　　（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2 000,000元，增值税额为340,000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。
　　（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1 000,000元，增值税额为170,000元。商品已经发出，款项尚未收到。
　　（3）月末结转已售丙商品的成本800 000元。
　　（4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资为A、B、C股票系2002年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22 000元；B股票43 000元；C股票75 800元。
　　（5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于2002年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由2001年的3%提高为5%。
　　（6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900 000元；乙商品400 000元；丙商品1050000元
　　（7）公司长期股权投资系2002年7月以固定资产形式向M公司的投资，该长期股权投资的入账成本为3 000 000元（不考虑相关税费），12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，风神科技公司预计该项投资的可收回金额为1 200 000元。
　　（8）12月份共发生管理费用20 000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3 500元，营业费用9 000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。
　　要求：
　　（1）根据上述资料编制风神科技公司2002年12月份商品购销业务有关的会计分录；
　　（2）计算风神科技公司2002年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录
　　（3）编制风神科技公司2002年度利润表。
　　利润表
　　编制单位：风神科技公司 2002年度 单位：元
　　正确答案：
　　（1）①购进丙商品时
　　借：库存商品--丙商品 2 000 000
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 340 000
　　　贷：应付账款--S公司 2 340 000
　　②销售丙商品时：
　　借：应收账款--T公司 1 170 000
　　　贷：主营业务收入 1 000 000
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 170 000
　　③月末结转丙商品销售成本时：
　　借：主营业务成本 800 000
　　　贷：库存商品--丙商品 800 000
　　（2）①提取短期投资跌价准备：
　　2002年末应提取额=（23 560+56 000+78 900）-（22 000+43 000+75 800）=158 400-140 800=17 660（元）
　　借：投资收益 17 660
　　　贷：短期投资跌价准备 17 660
　　②提取坏账准备：
　　2002年末应提取额=（3 800 000+1 170 000）×5%-106 500=142 000
　　借：管理费用 142 000
　　　贷：坏账准备 142 000
　　③提取存货跌价准备：
　　2002年末应提取额=〔（1 000 000-900 000）+（500 000-400 000）+（1 200 000-1 050 000）〕-300 000=350 000-300 000=50 000（元）
　　借：管理费用 50 000
　　　贷：存货跌价准备 50 000
　　④提取长期投资减值准备：
　　2002年末应提取额=3 000 000-1 200 000=1 800 000（元）
　　借：投资收益 1 800 000
　　　贷：长期投资减值准备 1 800 000
　　（3）编制风神科技2002年度利润表如下：
　　利润表
　　编制单位：风神科技公司 2002年度 单位：元
　　
　　2.泰山股份有限公司（以下简称泰山公司）及黄山股份有限公司（以下简称黄山公司）2002年至2004年投资业务的有关资料如下：假定长期股权投资产生的投资收益均于每年年末或股权转让时确认，泰山公司和黄山公司产生的股权投资差额均按10年摊销
　　（1）2002年1月1日，黄山公司从证券市场上购入华山公司30%的股份，实际支付款项1620万元（含支付的相关税费5万元），购入华山公司股份后，能够对华山公司施加重大影响，并准备长期持有。同日，华山公司的股东权益合计为5000万元。
　　（2）2002年6月1日，华山公司将一笔无法归还的应付账款200万元转入资本公积
　　（3）2002年度华山公司发生亏损600万元。
　　（4）2002年12月31日，黄山公司对华山公司长期股权投资的可收回金额为1400万元
　　（5）2003年11月1日，泰山公司与黄山公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定
　　①泰山公司收购黄山公司持有的华山公司部分股份，所购股份占华山公司股份总额的20%，收购价款为1200万元。
　　②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效。
　　③泰山公司在股权转让手续办理完毕后支付收购价款。
　　（6）2003年11月30日，该股权转让协议分别经泰山公司和黄山公司临时股东大会审议通过，至泰山公司2003年度会计报告批准对外报出前，泰山公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚未在办理中。
　　（7）2003年度，华山公司实现净利润200万元，除净利润外，华山公司的股东权益未发生其他变动。
　　（8）2003年12月31日，黄山公司对华山公司长期股权投资的可收回金额为1500万元
　　（9）2004年4月1日，华山公司董事会提出2003年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金，不分配现金股利。
　　（10）2004年4月1日，泰山公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向黄山公司支付了股权收购价款1200万元。当日华山公司的股东权益总额为5000万元，2004年1月至3月份实现净利润200万元。黄山公司转让华山公司部分股份后，不再对华山公司施加重大影响，长期股权投资的核算由权益法核算改为成本法核算。泰山公司购入华山公司的股份后，能够对华山公司施加重大影响。
　　（11）2004年度，华山公司实现净利润100万元。
　　（12）2004年12月31日，泰山公司对华山公司长期股权投资的预计可收回金额为1100万元。
　　要求：
　　（1）确定泰山公司收购公司股权交易中的"股权转让日"。
　　（2）编制黄山公司2002年至2004年有关投资业务的会计分录。
　　（3）编制泰山公司2004年有关投资业务的会计分录。
　　（长期股权投资科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　正确答案：
　　（1）确定泰山公司收购公司股权交易中的"股权转让日"
　　2004年4月1日。
　　（2）编制黄山公司2002年至2004年有关投资业务的会计分录。
　　①2002年1月1日
　　借：长期股权投资--华山公司（投资成本） 1620
　　　贷：银行存款 1620
　　股权投资差额=1620-5000×30%=120万元
　　借：长期股权投资--华山公司（股权投资差额） 120
　　　贷：长期股权投资--华山公司（投资成本） 120
　　②2002年6月1日
　　借：长期股权投资--华山公司（股权投资准备） 60
　　　贷：资本公积--股权投资准备 60
　　③2002年12月31日确认投资收益和摊销股权投资差额
　　借：投资收益 180
　　　贷：长期股权投资--华山公司（损益调整） 180
　　借：投资收益 12
　　　贷：长期股权投资--华山公司（股权投资差额） 12
　　④2002年12月31日计提长期投资减值准备
　　借：投资收益 88
　　　贷：长期投资减值准备--华山公司 88
　　⑤2003年12月31日确认投资收益和摊销股权投资差额。
　　借：长期股权投资--华山公司（损益调整） 60
　　　贷：投资收益 60
　　借：投资收益 12
　　　贷：长期股权投资--华山公司（股权投资差额） 12
　　⑥2003年12月31日，恢复长期投资减值准备。
　　借：长期投资减值准备--华山公司 52
　　　贷：投资收益 52
　　⑦2004年4月1日
　　黄山公司：
　　借：长期投权投资--华山公司（损益调整） 60
　　　贷：投资收益 60
　　借：投资收益 3（120÷10×3/12）
　　　贷：长期股权投资--华山公司（股权投资差额） 3
　　借：银行存款 1200
　　长期股权投资--华山公司（损益调整） 40〔（180-60-60）×20%/30%〕
　　长期投资减值准备--华山公司 24〔（88-52）×20%/30%〕
　　　贷：长期股权投资--华山公司（投资成本） 1000（1000×20%/30%）
　　（股权投资差额）62〔（120-12-12-3）×20%/30%〕
　　（股权投资准备） 40（60×20%/30%）
　　投资收益 162
　　借：资本公积-- 股权投资准备 40（60×20%/30%）
　　　贷：资本公积--其他资本公积 40
　　借：长期投权投资--华山公司 519
　　长期股权投资--华山公司（损益调整） 20〔（180-60-60）×10%/30%〕
　　长期投资减值准备--华山公司 12〔（88-52）×10%/30%〕
　　　贷：长期股权投资--华山公司（投资成本） 500（1500×10%/30%）
　　（股权投资差额）31〔（120-12-12-3）×10%30%〕
　　（股权投资准备） 20（60×10%/30%）
　　（3）编制泰山公司2004年有关投资业务的会计分录。
　　①2004年4月1日
　　借：长期股权投资--华山公司（投资成本） 1200
　　　贷：银行存款 1200
　　股权投资差额=1200-5000×20%=200万元
　　借：长期股权投资--华山公司（股权投资差额） 200
　　　贷：长期股权投资--华山公司（投资成本） 200
　　②2004年12月31日确认投资收益和摊销股权投资差额
　　借：投资收益 20
　　　贷：长期投权投资--华山公司（损益调整） 20
　　借：投资收益 15（200÷10×9/12）
　　　贷：长期股权投资--华山公司（股权投资差额） 15
　　③2004年12月31日计提长期投资减值准备
　　借：投资收益 65
　　　贷：长期投资减值准备--华山公司 65